Задача №77. Расчёт бухгалтерской и экономической прибыли и ставки налога на прибыль

Сева Сланцев решил организовать небольшую дизайнерскую мастерскую. Для этого ему придется уволиться с работы, где в текущий момент он получает зарплату из расчета 150 тыс. руб. в год.

Кроме этого, для реализации проекта ему необходимо:

1. оплатить в начале года арендную плату в размере 100 тыс. руб. за помещение студии на год вперед;

2. в начале года выполнить косметические ремонтные работы в арендуемом помещении стоимостью 50 тыс. руб.;

3. нанять двух работников с оплатой по 100 тыс. руб. в год каждому, причем 50 тыс. руб. необходимо выплатить в начале года в качестве аванса, а остальные 50 тыс. руб. заплатить в конце года из выручки;

4. закупить материалы стоимостью 80 тыс. руб.;

5. закупить оборудование стоимостью 500 тыс. руб. (срок службы – 10 лет).

Иных затрат у него нет. Его текущие сбережения составляют 400 тыс. руб. Если этих средств не хватит, он рассчитывает занять в банке недостающую для покрытия расходов сумму денег сроком на один год. Банковский процент по депозитам равен 40%, а по кредитам – 50%. По итогам деятельности за год он рассчитывает получить выручку, равную 900 тыс. руб.

Определить:

а) Величину бухгалтерской и экономической прибыли (в тыс. руб.) без учета налога на прибыль. Стоит ли Севе открывать мастерскую?

б) Допустим, рост доходов населения привел к росту спроса на выполнение дизайнерских работ, что увеличило, в свою очередь, ожидаемую годовую выручку в глазах Севы до уровня 1200 тыс. руб. При какой ставке налога на прибыль предпринимательская деятельность, тем не менее, будет ему невыгодна?

Решение:

а) Рассчитаем, сколько первоначальных вложений потребуется Севе для организации собственного дела.

100 + 50 + 2*50 + 80 + 500 = 830 тыс. руб.

Часть денег в размере 400 тыс. руб. у него есть, другую часть потребуется взять в кредит. Плата за кредит составит:

430 * 0,5 = 215 тыс. руб.

Это явные (бухгалтерские) затраты. Выплата суммы основного долга в затраты не включается.

Но вместе с тем следует учесть и альтернативу использования собственного капитала. То есть неявные издержки, которые несёт владелец капитала, не применив другие варианты его использования. Это недополученный процент по депозиту.

Составим таблицу расчётных данных:

Бухгалтерские издержки = Явные издержки = 695 тыс. руб.

Экономические издержки = Явные издержки + Неявные издержки = 695 + 310 = 1005 тыс. руб.

Бухгалтерская прибыль = Выручка – Бухгалтерские издержки = 900 – 695 = 205 тыс. руб.

Экономическая прибыль = Бухгалтерская прибыль – Неявные издержки = Выручка – Экономические издержки = 900 – 1005 = – 105 тыс. руб.

Так как величина экономических издержек отрицательна, следовательно, Севе открывать дизайнерскую мастерскую не стоит. Выгоднее продолжать работу по найму, а сбережения положить на банковский счёт.

б) Если годовая выручка возрастёт до 1200 тыс. руб., то бухгалтерская прибыль до налогообложения будет равна 505 тыс. руб., а экономическая прибыль окажется равной 195 тыс. руб.

При сумме налога на прибыль больше 195 тыс. руб., что составляет:

195 / 505 = 38,61%

Предпринимательская деятельность так же будет невыгодна Севе.

То есть при ставке налога на прибыль, превышающей 38,61% открывать дизайнерскую мастерскую Севе не стоит.